Advisory and consulting services as a mechanism for protecting the rights of taxpayers

Abstract

Розглянуто сутність, значення та види консультативно-роз’яснювальних послуг як інструменту захисту прав платників податків. Визначено що податкове консультування ставить на меті гармонізацію взаємовідносин між контролюючими органами і платниками податків, підвищення рівня податкової дисципліни та забезпечення участі громадськості у формуванні та реалізації податкової політики тощо. Проаналізовано міжнародну практику надання консультативно-роз’яснювальних послуг фіскальними органами і визначено, що вони базуються, перш за все, на партнерських відносинах між контролюючими органами і платниками податків. Визначено основні види консультативно-роз’яснювальних послуг контролюючих органів. Досліджено правовий зміст податкової консультації, принципи надання консультаційних послуг контролюючими органами. Податкові консультації є практичною допомогою платнику податків при виконанні ним податкового обов’язку. Розглянуто передбачену чинним законодавством процедуру оскарження податкової консультації платниками податків. Визначено що податкова консультація не є рішенням суб’єкта владних повноважень чи нормативно-правовим актом, а лише форма офіційного трактування правових норм, що не породжує для платника податків жодних правових наслідків, оскільки не впливає на його права і обов’язки, та містить лише рекомендації для виконання. Зазначено, що перспективним механізмом захисту прав і свобод платників податків є запровадження інституту податкового консультування в Україні і практики податкової медіації. Проаналізовано фактори що стримують розвиток податкового консультування в Україні.