Особливості адміністративної відповідальності за порушення норм податкового законодавства

Abstract

Проаналізовано питання щодо механізму забезпечення дотримання законодавства, зокрема у сфері відповідальності за порушення норм податкового законодавства, завдяки використанню юридичної відповідальності. Виходячи з аналогій у договірних відносинах, аргументовано важливість встановлення санкцій для забезпечення ефективного виконання обов’язків. Детально розглядається відмінність між юридичною відповідальністю та відповідальністю за порушення норм податкового законодавства, зокрема у контексті податкового права. Юридична відповідальність розглядається крізь призму її основних ознак та підходів науковців у сфері права. Визначено, що юридичній відповідальності притаманні особливі способи законодавчого закріплення, а також забезпечення механізмами публічно-правового примусу, які можуть бути застосовані до порушника відповідних норм, унікальний суб’єктний склад, обов’язковість та невідворотність настання негативних наслідків для особи, яка вчинила податкове правопорушення. Виокремлено іманентні риси юридичної відповідальності за податкові правопорушення. Встановлено, що в силу варіативності різновидів юридичної відповідальності, кожен із різновидів відповідальності за податкові правопорушення може характеризуватися власним набором специфічних рис. Автором з’ясовано, що адміністративна відповідальність за податкові правопорушення виконує особливі завдання, а саме упорядкування суспільних відносин у податковій сфері, припинення й виправлення неналежної поведінки суб’єктів у вказаній сфері; охорона чинного конституційних засад в умовах воєнного стану, забезпечення законності й захист інтересів держави та суспільства; покарання винного в учиненні адміністративного правопорушення за порушення норм податкового законодавства. Автором визначено, що адміністративна відповідальність за податкові правопорушення здійснює певні функції, які окреслюють вихідні напрями впливу на суспільні відносини в податковій сфері. The article analyzes issues related to the analysis of mechanisms for ensuring compliance with legislation, in particular in the area of responsibility for violations of tax legislation, thanks to the use of legal liability. Based on analogies in contractual relations, the importance of setting sanctions to ensure effective performance of duties is argued Additionally, the article examines in detail the difference between legal responsibility and responsibility for violation of tax legislation, particularly in the context of tax law. Legal responsibility is considered through the prism of its main features and approaches of scholars in the field of law. It was determined that legal responsibility is characterized by special methods of legislative consolidation, as well as provision of mechanisms of public and legal coercion that can be applied to the violator of the relevant norms, a unique subject composition, the obligation and inevitability of negative consequences for the person who committed a tax offense. Immanent features of legal responsibility for tax offenses are singled out. It was established that due to the variability of types of legal liability, each of the types of liability for tax offenses can be characterized by its own set of specific features, which is determined by the specifics of the industry. The author found out that the administrative responsibility for tax offenses performs special tasks, namely the regulation of social relations in the tax sphere, the termination and correction of improper behavior of subjects in the specified sphere; protection of the current constitutional principles in the conditions of martial law, ensuring legality and protecting the interests of the state and society; punishment of the person guilty of committing an administrative offense for violating the norms of tax legislation. The author determined that administrative responsibility for tax offenses performs certain functions that outline the initial directions of influence on social relations in the tax sphere.